Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế

Căn cứ các quy định tại các Điều 2, Điều 3, Điều 4, Điều 9 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 của Chính phủ; Khoản 1, 2 Điều 1 Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 của Chính phủ; Mục II Phần A, điểm 2 Mục I Phần B Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính.

a/ Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định

+ Từ 10 đến 20 ngày:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 550.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 100.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000

+ Quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày trở lên:

Phạt tiền 1.100.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 200.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000

b/ Không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế:

+ Hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên bảng kê hoá đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra hoặc trên các tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 550.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 100.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000

+ Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên hoá đơn, hợp đồng kinh tế và tài liệu, chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 825.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 150.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 1.500.000

+ Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.100.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 200.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000

+ Có nhiều hành vi vi phạm đồng thời: ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên bảng kê hoá đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra, hợp đồng kinh tế, tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế hoặc trên các tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.750.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 500.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000

c/ Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định/ thời gian được gia hạn theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền)

+ Từ 5 đến 10 ngày làm việc :

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 550.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 100.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000

+ Từ 10 đến 20 ngày làm việc:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.100.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 200.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000

+ Từ trên 20 đến 30 ngày làm việc:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.650.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 300.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000

+ Từ trên 30 đến 40 ngày làm việc:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 2.200.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000

+ Từ trên 40 đến 90 ngày làm việc, nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 2.750.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 500.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000

Sau đó trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hợp lệ và xác định đúng số tiền thuế phải nộp của kỳ nộp thuế thì Số ngày chậm nộp tiền thuế làm căn cứ xử phạt được tính từ ngày hết hạn nộp thuế của kỳ phát sinh số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế, đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế chậm nộp. Đồng thời cơ quan thuế phải ra quyết định bãi bỏ quyết định ấn định thuế.

d/ Vi phạm chế độ cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế nhưng không thuộc trường hợp xác định là khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận về thuế

+ Cung cấp thông tin, tài liệu, sổ kế toán, hồ sơ pháp lý liên quan đến đăng ký thuế theo thông báo của cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 5 ngày làm việc trở lên/ Cung cấp sai lệch về thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế sau ngày hết hạn do cơ quan thuế thông báo:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 550.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 100.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000

+ Cung cấp không đầy đủ, không chính xác các thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, trong thời hạn kê khai thuế/ Không cung cấp đầy đủ, đúng các chỉ tiêu, số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế thuộc diện phải đăng ký với cơ quan thuế theo đúng chế độ quy định, bị phát hiện nhưng không làm giảm nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước/ Cung cấp không đầy đủ, không chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, Kho bạc  nhà  nước  trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày được cơ quan thuế yêu cầu:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.100.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 200.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000

e/ Vi phạm quy định về chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá vận chuyển trên đường

+ Từ chối nhận quyết định thanh tra, kiểm tra, quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế/ Không chấp hành quyết định thanh tra, kiểm tra thuế, quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quá thời hạn 03 ngày làm việc/ Từ chối, trì hoãn, trốn tránh việc cung cấp hồ sơ, tài liệu, hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế quá thời hạn 06 giờ làm việc kể từ khi nhận được yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền/ Cung cấp không chính xác về thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền trong thời gian kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.100.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 200.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000

+ Không cung cấp số liệu, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu cơ quan có thẩm quyền trong thời gian kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế/ Không thực hiện hoặc thực hiện không đúng quyết định niêm phong hồ sơ tài liệu, két quỹ, kho hàng hoá, vật tư, nguyên liệu, máy móc, thiết bị, nhà xưởng làm căn cứ xác minh nghĩa vụ thuế/ Tự ý tháo bỏ, thay đổi dấu hiệu niêm phong do cơ quan thẩm quyền đã tạo lập hợp pháp làm căn cứ xác minh nghĩa vụ thuế/ Không ký vào Biên bản kiểm tra, thanh tra trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra, thanh tra/ Không chấp hành kết luận kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế của cơ quan có thẩm quyền

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 2.750.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 500.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000

+ Vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá vận chuyển trên đường : Nếu người nộp thuế cung cấp được hoá đơn, chứng từ hợp pháp của lô hàng vận chuyển:

Trong thời hạn 12 giờ, kể từ thời điểm cơ quan có thẩm quyền kiểm tra:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.100.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 200.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000

Từ trên 12 giờ đến 24 giờ, kể từ thời điểm cơ quan có thẩm quyền kiểm tra:

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.650.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 300.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000

Sau thời hạn 24 giờ, kể từ thời điểm cơ quan có thẩm quyền kiểm tra (nhưng chưa ra quyết định xử phạt)

Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền 1.650.000 đồng

Mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 300.000 đồng

Mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000

Trường hợp, cung cấp hoá đơn, chứng từ của lô hàng vận chuyển sau thời điểm cơ quan thuế ra quyết định xử phạt hoặc không cung cấp hoá đơn, chứng từ thì bị xử phạt về hành vi trốn thuế (trừ trường hợp người nộp thuế cung cấp được chứng từ nộp thuế hợp pháp về lô hàng vận chuyển trong thời hiệu khiếu nại theo quy định thì không bị xử phạt về hành vi trốn thuế, mà bị xử phạt theo mức tiền phạt quy định tại điểm này).