Quy đổi thu nhập không gồm thuế thành thu nhập tính thuế

Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay – Các khoản giảm trừ.

Trong đó:

+ Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng.

+ Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động.

+ Các khoản giảm trừ: Giảm trừ gia cảnh, giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Ví dụ 1: Năm 2014, theo hợp đồng ký giữa ông D và công ty X thì ông D được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương ông D được công ty X trả thay phí hội viên CLB thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông D phải đóng Bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng. Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN thay cho ông D. Trong năm ông D chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không đóng từ thiện, nhân đạo.

Thuế TNCN phải nộp hàng tháng của ông D như sau:

+ Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:

31,5 triệu + 1 triệu – (9 triệu + 1,5 triệu) = 22 triệu.

+ Thu nhập tính thuế (xác định theo phụ lục 02/PL-TNCN) là:

(22 triệu -1,65 triệu)/0,8 = 25,4375 triệu.

Thuế TNCN ông D phải nộp là:

25,4375 triệu X 20% -1,65 triệu= 3,4375 triệu.

Ví dụ 2: Giả sử ông D tại ví dụ nêu trên còn được công ty X trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu/tháng. Thuế TNCN phải nộp hàng tháng của ông D như sau:

Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi:

– Thu nhâp làm căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà)

31,5 triệu + 1 triệu – (9 triệu +1,5 triệu) = 22 triệu.

– Thu nhập tính thuế (xác định theo phụ lục 02/PL-TNCN) là:

(22 triệu – 1,65 triệu)/0,8 = 25,4375 triệu.

– Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà)

25,4375 triệu + 9 triệu +1,5 triệu = 35,9375 triệu/tháng.

– 15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):

35,9375 triệu X 15% = 5,390 triệu/tháng.

Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu/tháng

Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế:

– Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế

31,5 triệu + 1 triệu + 5,930 triệu – (9 triệu +1,5 triệu) = 27,39 triệu/tháng.

– Thu nhập tính thuế (quy đổi theo phụ lục số 02/PL – TNCN):

(27,39 triệu – 3,25 triệu )/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng

– Thuế TNCN phải nộp:

32,187 triệu X 25% -3,25 triệu = 4,797 triệu.

– Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:

31,5 triệu + 1 triệu +5,390 triệu + 4,797 triệu = 42,687 triệu.

** Hoặc xác định theo cách:

32,187 triệu +9 triệu +1,5 triệu = 42,687 triệu.

Bảng quy đổi Thu nhập sau thuế ra thu nhập trước thuế

                                                                                                    ( ĐVT: Triệu đồng VN)

STT	Thu nhập sau thuế		Thu nhập trước thuế
	Thu nhập năm	Thu nhập tháng
1	Đến 57	Đến 4,75	NET/0,95
2	Trên 57 đến 111	Trên 4,75 đến 9,25	(NET – 0,25) / 0,9
3	Trên 111 đến 192,6	Trên 9,25 đến 16,05	(NET – 0,75)/0,85
4	Trên 192,6 đến 327	Trên 16,05 đến 27,25	(NET – 1,65)/0,8
5	Trên 327 đến 507	Trên 27,25 đến 42,25	(NET – 3,25)/0,75
6	Trên 507 đến 742,2	Trên 42,25 đến 61,85	(NET -5,85)/0,7
7	Trên 742,2	Trên 61,85	(NET – 9,85)/0,65

Ghi chú: NET là thu nhập của cá nhân thực nhận theo hợp đồng chưa có thuế TNCN.